一、需要交哪些税?
1、股东是个人的,需要缴纳个人所得税,税率20%。
2、股东是企业的,需要缴纳企业所得税,税率25%。
二、需要交多少税?
情形一:未实缴部分减资
1、单纯减资,股东没有拿到额外收入,不交税。
例:公司注册资本1000万,股东实缴100万,公司减值900万。
解析:由于减值的900万没有实缴,股东没有拿到额外收入,不用交税。
2、减资,拿到额外收入,交税。
例:公司注册资本1000万,股东实缴100万,公司减值900万,同时股东拿到50万。
解析:股东拿到50万需要交税。
①股东是个人,缴纳个税=50×20%=10万;
②股东是公司,缴纳企业所得税=50×25%=12.5万。
情形二:实缴部分减资
例:公司注册资本1000万,股东实缴100万。股东决定把实缴部分减资50万(也就是退给股东50万)。资产负债表实收资本100万,股东想撤出实收资本50万,就是撤资50%。
1、股东是个人。
①假如例题中公司净资产100万,甚至低于100万,股东减资50万,属于平价减资,不交个税。
②假如例题中公司净资产200万,股东减资50万,不属于平价减资,需要交个税。
税务会按照(净资产乘以股份=200W×50%)核定撤资价。
需要缴纳个税=(税务核定的撤资价-实际投资额)×20%;
需要缴纳个税=(100W-50W)×20%=10W。
2、股东是公司。
①同样,假如公司净资产等于或者低于 100w,股东可以平价(50w)撒资,不交企业所得税。
②假如公司净资产为200万,公司支付股东150万。
需要缴纳企业所得税=(150w收入-按照持股比例分回的股息-50w实际投资)×25%;
需要缴纳企业所得税=(150W-100W×50%-50W)×25%=12.5W。
注意:税法规定居民企业之间分红不交税,所以股息需扣掉。股息=未分配利润×股份=100W×50%=50w。
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